常见会计类知识问答（二）
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1、哪些外籍个人应办理自行申报？
（1）在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年且年所得在12万元以上的外籍人员；
（2）在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年且有从中国境外取得所得的外籍人员；
（3）从中国境内两处或两处以上地方取得所得以及取得应税所得没有扣缴义务人的外籍人员。
2、内部环境是什么？
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源决策、企业文化等。
3、外籍人员年所得中不允许扣除的部分有哪些？
（1）每月工资薪金所得费用扣除标准4800元；
（2）外籍人员的从公司取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费、境内外出差补贴、探亲费、语言训练费、子女教育费等；
（3）外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得。
在计算12万元年所得以及办理自行申报的时候，年所得必须包括上述所得，在计算应纳税额时才进行扣除。
4、风险评估是什么？
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
5、投资性房地产的转换
企业有确凿证据表明房地产用途发生改变，满足下列条件之一的，应当将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产：（1）投资性房地产开始自用；（2）作为存货的房地产，改为出租；（3）自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值；（4）自用建筑物停止自用，改为出租。
6、财务报告中的“投资性房地产”包括哪些内容？
我们在财务报告中通常可以了解到：投资性房地产的种类、金额和计量模式；采用成本模式的投资性房地产的折旧或摊销以及减值准备的计提情况；采用公允价值模式的公允价值的确定依据和方法以及公允价值变动对损益的影响；房地产转换情况、理由以及对损益或所有者权益的影响；当期处置的投资性房地产及其对损益的影响。
7、固定资产的折旧方法有哪些，可以变更么？
企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。通常，固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更。
8、外籍个人平常取得收入时已经足额缴纳了税款，年终还需要办理自行申报吗？
按照《个人所得税自行纳税申报办法》的规定，个人无论其平常取得各项所得时是否足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报，年度终了后，均应当按该办法的有关规定向主管税务机关办理纳税申报。
9、企业确定固定资产使用寿命，应当考虑的因素有哪些？
企业在确定固定资产使用寿命时应当考虑：预计生产能力或实物产量；预计有形损耗和无形损耗；法律或者类似规定对资产使用的限制。
10、财务报告中的“固定资产”包括哪些内容？
我们在财务报告中通常可以了解到：固定资产的确认条件、分类、计量基础和折旧方法；各类固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧率；各类固定资产的期初和期末原价、累计折旧额及固定资产减值准备累计金额；当期确认的折旧费用；对固定资产所有权的限制及其金额和用于担保的固定资产账面价值；准备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。
11、生物资产包括哪些内容？
生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。公益性生物资产，是指以防护、环境保护为主要目的的生物资产，包括防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等。
12、外籍人员能否延期纳税申报？
根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十七条的规定，纳税人按照规定的期限办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向主管税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。
13、注册会计师拟承接的业务具备什么特征时，可以将其作为鉴证业务予以承接？
（1）鉴证对象适当；（2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；（3）注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；（4）注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；（5）该业务具有合理的目的。
14、如何确定生产性生物资产的使用寿命？
企业确定生产性生物资产的使用寿命，应当考虑：该资产的预计产出能力或实物产量；该资产的预计有形损耗，如产畜和役畜衰老、经济林老化等；该资产的预计无形损耗，如因新品种的出现而使现有的生产性生物资产的产出能力和产出农产品的质量等方面相对下降、市场需求的变化使生产性生物资产产出的农产品相对过时等。
15、生物资产在什么时候可以采用公允价值计量？
当生物资产有活跃的交易市场；并且能够从交易市场上取得同类或类似生物资产的市场价格及其他相关信息，从而对生物资产的公允价值作出合理估计的时候，企业应当对生物资产采用公允价值计量。
16、财务报告中的“生物资产”包括哪些内容？
我们在财务报告中通常可以了解到：生物资产的类别以及各类生物资产的实物数量和账面价值；各类消耗性生物资产的跌价准备累计金额以及各类生产性生物资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法、累计折旧和减值准备累计金额；天然起源生物资产的类别、取得方式和实物数量；用于担保的生物资产的账面价值；与生物资产相关的风险情况与管理措施。
17、单位为个人缴付的保险，计算个人所得税时是否可以扣除？
企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人纳税所得额中扣除。
企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
18、无形资产如何“辨认”？
无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。当一项资产能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换；或者该资产源自和同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离，这时我们说该项资产是可辨认的。
19、无形资产的“研发支出”VS“开发支出”？
企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获取并理解的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查；开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。通常研究阶段的支出在发生当时计入当期损益，而开发阶段的支出则在具备一定条件的情况下确认为无形资产。
20、无形资产的使用寿命如何确定？
企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产。
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时间：2010-06-15 责任编辑：youjun
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